Zarządzenie nr 109a w sprawie wprowadzenia zmian do zasad (polityki) rachunkowości

ZARZĄDZENIE nr 109a/2022
WÓJTA GMINY PRZYBIERNÓW
z dnia 7 listopada 2022r.
w sprawie wprowadzenia zmian do zasad (polityki) rachunkowości

Na podstawie przepisów art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości
(Dz.U. z 2021r. poz. 217 z późn.zm.) i szczególnych ustaleń zawartych w art. 40 ust. 4 pkt 1 lit. a
ustawy z dnia 27 sierpnia 2009r. o finansach publicznych (Dz.U. z 2022r. poz. 583 z późn.zm.) oraz
w rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 3 lutego 2020r. w sprawie rachunkowości oraz
planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek
budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz
państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej,
(Dz.U. poz. 342), zwanego dalej „rozporządzeniem”,
§ 1. W Zarządzeniu nr 85/17 Wójta Gminy w Przybiernowie z dnia 29 grudnia
2017r. w sprawie wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości:
1.W planie kont Jednostki wprowadza się konto:
Konto 330 - "Towary"
Konto 330 jest przeznaczone do ewidencji zapasów towarów.
Ewidencją na tym koncie obejmuje się towary znajdujące się zarówno we własnych
magazynach, punktach sprzedaży, punktach przerobu, jak również w magazynach
obcych i przerobie obcym.
Na stronie Wn konta 330 ujmuje się zwiększenie ilości i wartości stanu zapasów
towarów, a na stronie Ma - jego zmniejszenia.
Konto 330 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan zapasów towarów w cenach
zakupu, nabycia lub w stałych cenach ewidencyjnych.
Konto 730 - „Przychody ze sprzedaży towarów”
Konto 730 służy do ewidencji przychodów ze sprzedaży towarów.
Na stronie Ma konta 730 ujmuje się przychody ze sprzedaży towarów, w korespondencji
z kontami przede wszystkim zespołu 1 i 2 oraz zespołu 0 i 8 bądź 4 i 5 oraz z kontem
340- odchylenia dotyczące towarów zwróconych przez odbiorców, odchylenia od cen
ewidencyjnych przypadających na sprzedane towary.
Na koniec roku obrotowego saldo konta 730 (Ma) przychody ze sprzedaży towarów
przenosi się na stronę Ma konta 860.
Na koniec roku konto 730 nie wykazuje salda.

Konto 731 – „Wartość sprzedanych towarów w cenie zakupu/nabycia”
Na stronie Wn konta 731 ujmuje się wartości sprzedanych towarów w cenie
zakupu/nabycia w korespondencji z kontami 330 i 340 – odchylenia od cen
ewidencyjnych przypadające na sprzedane towary, odchylenia dotyczące towarów
zwróconych przez odbiorców.
Na koniec roku obrotowego saldo konta 731 (Wn) wartość sprzedanych towarów w cenie
zakupu/nabycia przenosi się na stronę Wn konta 860.
Na koniec roku konto 731 nie wykazuje salda.
2. Konto Księgowanie operacji związanych z zakupem i dystrybucją węgla po
preferencyjnej cenie dla mieszkańców Gminy Przybiernów.
1. Faktura za zakup węgla
1a) Wn 330/Ma 201 – wartość netto faktury
1b) Wn 225Vat naliczony/ Ma 201 – wartość Vat faktury zakupu
2. Faktura sprzedaży węgla wystawiona dla mieszkańca Gminy (przypis
należności – za dostarczony węgiel)
2a) Wn 221/ Ma 730P – wartość netto faktury sprzedaży (klasyfikacja )
2b) Wn 221 – VAT.NALEŻNY (konto techniczne) /Ma 225-Vat należny – wartość Vat
faktury sprzedaży
2c) Wn 403/Ma 240 – wartość Vat faktury sprzedaży (zapis techniczny)
3. Faktura proforma za sprzedaż węgla dla mieszkańca Gminy (dostawa węgla
w następnym okresie rozliczeniowym).
1.) Faktura proforma wystawiana jest w momencie wpłaty przez mieszkańca gminy
kwoty należnej za zakup węgla. W miesiącu zapłaty księgowana jest następująco:
3a) Wn 133/Ma 222 – wartość netto faktury sprzedaży – ORGAN
3b) Wn 133/Ma 140 - wartość vat faktury proforma (vat księgowany jest na kontach w
miesiącu dostarczenia węgla do mieszkańca na podstawie wystawionej faktury
sprzedaży do faktury proforma)
3c) Wn 130/221 – wartość netto faktury proforma (klasyfikacja)
W miesiącu sprzedaży węgla tj. faktycznego dostarczenia węgla do mieszkańca, do
faktury proforma wystawiana jest faktura sprzedaży z datą dostawy towaru miesiąca
przekazania towaru. Ww fakturę księgujemy następująco:
3d) -/ Ma 140 – storno (wartość vat faktury)
3e) -/ Ma 224-Vat. UG wartość Vat z faktury sprzedaży do faktury proforma, którą
wpłacił kupujący na podstawie faktury proforma.
3f) Wn 130-Rozr.Vat.z.kontrahent/221-VAT.NALEŻNY (konto techniczne)- wartość Vat z
faktury sprzedaży.
3g) Wn 403/240 - wartość Vat faktury sprzedaży (zapis techniczny ujemny)
2.)Księgowanie przypisu faktury sprzedaży wystawionej do faktury proforma:
3h) Wn 221/ Ma 730P – wartość netto faktury sprzedaży (klasyfikacja )
3i) Wn 221 – VAT.NALEŻNY (konto techniczne) /Ma 225-Vat należny – wartość Vat
faktury sprzedaży
3j) Wn 403/Ma 240 – wartość Vat faktury sprzedaży (zapis techniczny)
4. Rozchód węgla (na koniec każdego miesiąca - PK)
4) Wn 731/Ma 330 – rozchód węgla sprzedanego mieszkańcom, po cenie netto faktury
zakup
5. Faktura za usługę dystrybucji węgla
5a) Wn 402/Ma 201 – wartość netto faktury za usługę
5b) Wn 225-Vat naliczony/ Ma 201 – wartość Vat faktury za usługę

6. Zapłata za fakturę zakupu węgla (wydatek)
6a) Wn 223-UG/Ma 133 – zapłata za fakturę zakupu węgla (kwota netto + Vat) - ORGAN
6b) Wn 201/Ma 130 – zapłata za fakturę zakupu węgla (kwota netto + Vat)
6c) Wn 998- księgowanie kwoty wydatku brutto (konto pozabilansowe)
7. Zapłata faktury za usługę dystrybucji węgla (wydatek)
7a) Wn 223-UG/Ma 133 – zapłata faktury za usługę dystrybucji węgla (kwota netto +
Vat) - ORGAN
7b) Wn 201/Ma 130 – zapłata faktury za usługę dystrybucji węgla (kwota netto + Vat)
7c) Wn 998 - księgowanie kwoty wydatku brutto (konto pozabilansowe)
8. Zapłata za fakturę sprzedaży węgla od mieszkańca (dochód)
8a) Wn 133/Ma 222 – wartość netto faktury sprzedaży - ORGAN
8b) Wn 133/Ma 224-Vat UG – wartość Vat z faktury sprzedaży, którą zapłacił kupujący
węgiel - ORGAN
8c) Wn 130/221 – wartość netto z faktury sprzedaży (klasyfikacja)
8d) Wn 130-Rozr.Vat.z.kontrahent/221-VAT.NALEŻNY (konto techniczne)- wartość Vat
z faktury sprzedaży
8e) Wn 403/240 - wartość Vat faktury sprzedaży (zapis techniczny ujemny)
9. Przeksięgowanie Vat naliczonego na koniec miesiąca
Wn 225-Vat do Us/Ma 225-Vat.naliczony – wartość vat naliczonego w danym miesiącu
- wartość Vat wynikająca z faktury zakupu węgla
10. Przeksięgowanie Vat należnego na koniec miesiąca
Wn 225-Vat należny / 225-Vat do US – wartość Vat wynikająca z faktur sprzedaży
węgla mieszkańcom w danym miesiącu
11. Przeksięgowanie na koniec miesiąca Vat
11a) Wn 224-Vat UG/Ma 224-Vat.deklaracja Gmina – wartość Vat wpłaconego przez
kupujących wynikającego z faktur sprzedaży w danym miesiącu - ORGAN
11b) Wn 130-Vat .rozr.z vat z US/Ma 130-Rozr.Vat z kontrahent. - wartość Vat
wpłaconego przez kupujących wynikającego z faktur sprzedaży w danym miesiącu
12. Dodatkowe księgowanie na koniec miesiąca
1.) Jeżeli konto 224- Vat.Deklaracja gmina wykazuje saldo Wn
12a) Wn 223-UG/224-Vat.deklaracja Gmina – przeksięgowanie salda Wn konta 224-
Vat.deklaracja Gmina – ORGAN
12b) Wn 130-Vat.rozr.z vat z US/130-(700-70095-4530) - przeksięgowanie salda Wn
konta 130-Vat.rozr.z vat z US)
12c) Wn 998
2) Jeżeli konto 224-Vat.deklaracja.gmina wykazuje saldo Ma
12d) Wn 223-UG/224-Vat.deklaracja Gmina – zapis ujemny (przeksięgowanie salda Ma
konta 224-Vat.deklaracja Gmina) - ORGAN
12e) Wn 130-Vat.rozr.z vat z US/130-(700-70095-4530) - zapis ujemny
(przeksięgowanie salda Wn konta 130-Vat.rozr.z vat z US)
12f) Wn 998 – zapis ujemny
§ 2. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podjęcia.

Wójt Gminy

Lilia Ławicka